黄冈市国税局：生活服务业纳税人营改增要点

　　【黄冈市国税局：生活服务业纳税人营改增要点】

　　一、纳税人

　　在中华人民共和国境内销售生活服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　年应征增值税销售额超过500万元（含500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。

　　二、征税范围

　　生活服务，包括文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常的服务和其他生活服务。

　　三、销售额和销项税额（一）销售额

　　销售额，主要指纳税人提供生活服务时收取的全部价款和价外费用。销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

　　销售额＝含税销售额÷（1+税率）（二）销项税额

　　销项税额=销售额×税率。

　　纳税人兼营不同税率或征收率的货物、劳务、服务或者不动产，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。

　　四、进项税额

　　（一）进项税额抵扣的原则

　　生活服务业一般纳税人为经营活动而购买的货物、服务、无形资产、不动产，符合规定的，允许按增值税专用发票等扣税凭证上注明的税额抵扣进项。

　　（二）增值税进项扣税凭证1、增值税专用发票。

　　2、海关进口增值税专用缴款书。3、农产品收购发票或者销售发票

　　4、从境外单位或者个人购进项目，税务机关或者扣缴义务人取得完税凭证。

　　（三）不得抵扣进项税额情形

　　1。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　2。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　3。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　4。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　5。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　6。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　7。财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　五、应纳税额的计算

　　生活服务业的增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

　　（一）一般计税方法（一般纳税人适用）一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。税率为6%。

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　（二）简易计税方法（小规模纳税人适用）

　　应纳税额=销售额×征收率征收率为3%

　　六、生活服务业增值税税收优惠

　　（一）营改增后原有营业税税收优惠政策基本延续。略有调整的项目为纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆举办文化活动的门票收入在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

　　（二）扣减增值税规定1。退役士兵创业就业；2。重点群体创业就业。七、增值税发票领用

　　（一）纳税人使用发票种类

　　1。纳税人使用发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票、定额发票；

　　2。特殊行业（如医院、景区）纳税人可以向主管国税机关申请领用冠名发票、卷式发票。

　　（二）纳税人领用发票

　　纳税人需要领用发票的，按国家税务总局的有关规定携带相关证件和资料去主管国税机关办理发票领用手续。

　　（三）税控专用设备购买和发行

　　营 改增后纳税人需购买、发行、安装税控专用设备并在新系统开具发票。购买专用设备的费用和服务费可按相关政策抵减增值税应纳税额。其中：金税盘或税控盘每个 490元，报税盘（可选）每个230元，技术维护费每户每年每套330元。税控专用设备的发行由纳税人持购买的专用设备到主管国税机关办理初始发行。

　　（四）发票认证

　　增值税专用发票遵循“当月认证，当月抵扣”的原则。增值税一般纳税人专用发票抵扣联，应在规定期限（180天）内认证方可抵扣。