推动行业转型升级的新契机——写在营改增全面实施之际（下）

因为能给企业带来真金白银的实惠，营改增被贴上闪亮的“减税”标签。事实上，减税只是营改增的红利之一，这项改革还将为行业转型升级提供新的契机，促进我国经济顺利换挡，实现质的飞跃。

那么，对建筑业、房地产业、金融业、生活服务业这些新的试点行业来说，新的“契机”体现在哪里？推行营改增后将对行业发展产生哪些影响？《经济日报》记者采访了多位专家和业内人士。

助力建筑业告别粗放式发展

对建筑行业来说，营改增后首先打破的就是层层分包的旧模式。过去，大量建筑企业只接项目不做项目，通过分包坐地分成，不利于建筑行业的健康发展。“原来提供营业额就可以纳税，现在如果想降低成本得有进项抵扣，倒逼企业索取进项发票，将使层层分包的模式难以为继。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉记者。

“同时，原来企业买沙石料、土石方等材料，出于价格考虑会选择小供货商，不太关注是否能开发票。营改增后，企业购进材料的支出都可用于抵扣，而且建筑业缴纳增值税税率是11%，而材料和设备租赁抵扣的税率为17%，这对于企业来说是十分有利的。”山东省潍坊市国税局有关负责人说，这也促使企业选择规模大、管理规范、能够提供增值税专用发票的供应商。

山东潍坊市三建集团有限公司财务负责人牟丽萍告诉记者，营改增还能促进会计核算更加精准，“从原来的应交营业税一个二级科目，变成现在的应交增值税二级科目并下设9个明细科目，会计核算上更加精细、企业管理更为规范”。

“不少建筑安装企业为增加进项抵扣，分批购进机器设备。这无形中提升了企业的机械化水平，由过去重流动资产、轻固定资产，转变为均衡发展的模式；由过去租赁设备转变为主动购买设备。长期来看可优化企业资产结构，增强企业的竞争力。”江苏省溧阳市地税局税务人员说。

增加房地产市场发展空间

由于房地产开发成本中土地出让金占比较大，此次改革允许对购买土地的成本进行进项抵扣，对降低房地产企业税负效果明显。比如，一家房地产企业月销售额100亿元，按照营业税税率5%计算应纳税5亿元；营改增后，该企业扣除40%的土地出让金，以及建安、咨询、设计等成本，按照11%的增值税率需纳税约3.96亿元，比之前减税1.04亿元。

除了税负下降之外，营改增对房地产企业的另一利好，是扩大了房地产市场的发展空间。“随着将不动产纳入抵扣范围，可以预测到，无论是生产企业、商贸企业还是金融保险等服务业对投资商业地产的热情肯定会增加。”毅德控股烟台项目负责人黄文杰说。他的看法也得到了地产相关企业的认可。“目前我们的营业网点以租赁形式为主，全行业持有商业地产的比例也很小，主要原因就是购持商业地产成本过大。把不动产所含增值税纳入抵扣范围这一政策，对我们的吸引力是很大的，甚至有可能改变现有的银行业网点运营模式。”中国光大银行烟台分行副行长张永军说。

此外，营改增将助推规模化、专业化租赁经营和“购租并举”的住房供应新模式。因为建筑安装、设计等成本纳入抵扣，会激励开发商将这些业务外包，促进行业细分、专业化经营，增加精装修房屋供给，进一步扩大房地产市场发展空间。

督促金融业优化产业布局

全面营改增后，中国将成为世界上极少对金融业征收增值税的国家，所以其对金融行业的影响一直是关注焦点。

“营改增之后，新增不动产进项税额分期抵扣，对将要购置办公楼等不动产的金融机构来说，势必大幅减轻税负。”厦门市翔安国税有关负责人接受记者采访时分析说，这在为商业银行降低实际税负、提高企业经营活力的同时，因中国金融机构开征增值税先行一步，在银行业经营国际化大背景下，有助于中资金融机构走出去、布局海外业务。

恒丰银行计划财务部部长叶逢海也认为，金融行业规范度比较高，相对于改革对提升内部管理的督促，其对金融机构优化产业布局提供空间更为明显。“此前受成本制约我们对商业房产的投资很审慎。改革后按照统一规划、分批购入商业地产，不仅有利于平衡税负，也有利于企业优化市场布局、深耕当地金融市场。”叶逢海说，相对于税负的微小变化，抓住这个机遇才是关键。

“经济下行压力下，银行经营要保持高速增长压力很大。”中国建设银行首席财务官许一鸣表示，营改增后要达到税负只减不增，短时间内对银行业务经营和管理水平提出了挑战。比如，银行的信息系统维护和改造升级，过去一般由技术部门负责，营改增后可采取购买服务方式获得进项抵扣。

此外，改革将此前融资租赁纳入贷款服务，按照6%的税率征收增值税。在前期营改增中，这一项目是被归为“有形动产租赁”，要按照17%的税率征收增值税。“显然，国家对这一类的新型金融服务进行了详细评估，应该说这样的支持是很有针对性，也为我们的金融创新、业务拓展指明了方向。”叶逢海说。

提升生活服务业产品品质

生活服务业被称为本轮营改增的“大赢家”。之所以这么说，是因为包括教育、医疗、餐饮和旅游等在内的生活服务业，大多数企业经营规模较小，属增值税小规模纳税人，改革后适用3％增值税率，相比此前5%的营业税税率，减税明显。一般纳税人虽然税率由5%调整为6%，有了进项抵扣加之延续以前的税收优惠，税负也有望降低。

“营改增后，我们新增的店面装修，可按11%的税率抵扣；更换锅碗瓢盆、桌椅板凳，可按17%的税率抵扣；租赁店面的费用以及外购食品原料等也可以抵扣。税负是下降的。”山东烟台百纳餐饮有限公司财务部负责人说。这对老百姓来说也是“大好事”，一方面是拉低了服务价格，另一方面提升了服务品质。“以餐饮行业为例，营改增政策要求规模以上企业进一步规范原材料渠道，以便取得专用发票用作抵扣，这从侧面提升了产品品质，应该说老百姓享受到的服务、性价比肯定会明显提升。”河南省三门峡市国税局有关负责人分析说。