年终奖省税办法 如何合理规避个税年终奖如何合理避税(2)

　　需要强调的是，新的年终奖税收优惠办法的关键，并非很多人误以为的“除以12去找税率”，因为在按年汇总纳税的计税办法下，不需要给任何优惠，年终奖就可以除以12去用月税率表，如果不除以12，就用年税率表。财税[2018]164号文给出优惠的关键在于，2021年12月31日之前，年终奖可以选择不并入综合所得，单独计算纳税。这就相当于把收入拆成了两部分，在7级超额累进的税率结构下，综合所得和年终奖适用的税率可能就降低了。但你要知道，年终奖单独计税是不符合个人所得税法的，所以只有2019-2021年的3年过渡期，过渡期结束之后，政策自动取消。这意味着，我们有且只有3年时间可以充分利用年终奖优惠办法，尽可能省点儿税。如何选择单独计税还是合并计税SC5鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

　　最近很多人都面临企业财务的“灵魂拷问”：你的年终奖要单独计税还是合并计税？SC5鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

　　首先，对于工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项综合所得不足以交个税的人来说，即综合所得扣掉“三险一金”、基本免征额6万元、子女教育等专项附加扣除和其他允许的扣除之后小于零，没必要把年终奖单独计税，选择合并计税，可以将之前扣不完的扣除进一步扣除，从而降低税负。SC5鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

　　其次，对于综合所得和年终奖都要交税的人来说，哪种方法更划算需要具体计算，但有一个基本的原则可以参考，比较综合所得和年终奖对应的税率，如果综合所得适用的税率更高，毫无犹豫选择年终奖单独计税；反之，则可以考虑合并计税。SC5鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

　　由于多数公司是在年初发年终奖，所以2018年的年终奖往往是在2019年1月或2月发放，在发放当月进行预扣预缴，在2020年6月30日之前进行汇算清缴。所以，很多人在2020年1月份领到的是2019年的年终奖，在2021年进行汇算清缴。SC5鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

　　那么，问题来了，很多人现在要考虑的是两个问题：SC5鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

　　第一，2019年发放的2018年年终奖在2020年如何交税；SC5鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

　　第二，2020年发放的2019年年终奖选择单独计税还是合并计税。SC5鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

　　关于第一个问题，年终奖的个税已经在2019年预扣预缴过了，根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的官方解读，在2019年取得年终奖时选择单独计税的，在2020年汇算时可以重新选择并入综合所得计税。也就是说，给你一次重新选择的机会，但注意，这个选择是单向的，即选择单独计税的可以改为合并计税，但选择合并计税的不能改为单独计税。这种制度设计是为了防止有人将一大部分收入从综合所得中划分出来作为所谓的“年终奖”去单独计税从而逃税。SC5鄂东网|www.xianzhaiwang.cn

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